Про це говорили під час чат-конференції, яка відбулася в ІА "Новини Полтавщини". На питання відповідав заступник голови Комісії з проведення реорганізації ДПІ у м. Полтаві, заступник начальника ДПІ у м. Полтаві Василь Васильович Храмов.

1. Який термін подання заяви юридичною особою для переходу на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2012 року?

У розділі ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI визначено, що суб'єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" а також юридичні особи, які були платниками інших податків і зборів та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм цього Закону і відповідають вимогам статті 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.

2.  Які критерії переходу на спрощену систему оподаткування передбачені для юридичних осіб?

Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України обрати спрощену систему оподаткування зможуть юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень, не мають податкового боргу на дату подачі заяви, не здійснюють видів діяльності, що заборонені для спрощеників та сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, не перевищує 25 відсотків.

3.  Предприятие в 2011 году работало на едином налоге. За результатами года доход составил 1,5 млн.  гривен. Сможем ли мы работать на едином налоге в 2012 году?

Юридична особа, у якої обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за 2011 рік перевищив 1 млн. гривень, має право застосовувати спрощену систему оподаткування у 2012 році, за умови, що середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб та обсяг доходу, визначений за 2011 рік з урахуванням вимог ст. 292 Податкового кодексу України, не перевищує 5 млн. гривень.

4.   Чи зможе юридична особа  перейти на спрощену систему оподаткування протягом звітного року (не з 1 січня)?

Відповідно до статті 298 ПКУ суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 ПКУ. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.

5.  Від нарахування, сплати та подання податкової звітності з яких податків і зборів звільняються платники єдиного податку  - юридичні особи?

Відповідно до п. 297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку - юридичні особи звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

податку на прибуток підприємств;

податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується, зокрема, юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку 3 відсотки;

земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені у п. 297.1 ст.297 ПКУ, здійснюються платниками єдиного податку в порядку та розмірах, встановлених ПКУ.

6.   Малое предприятие - юридическое лицо, плательщик НДС,  на 2012 год подали заявление на упрощённую систему налогообложения по ставке 3 %. В святи с маленькими оборотами налоговая поднимает вопрос об исключении предприятия с плательщика НДС, сможем ли мы в случае аннулирования свидетельства плательщика НДС  остаться на едином налоге?

Відповідно до пп. 5 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України у разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.

7.  Що є доходом для платника єдиного податку - юридичної особи у разі надання послуг за договором транспортного експедирування?

Відповідно до п. 292.4 ст. 292 Податкового кодексу України, у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

8.  Як визначається дата отримання доходу для платника єдиного податку  (юридичної особи)?

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України, датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).

9.  Чи повинні юридичні особи - платники єдиного податку вести книгу  обліку доходів і витрат?

Згідно із п.44.2 ст.42 ПКУ платники єдиного податку ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об'єкта оподаткування за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України. Обов'язкове ведення книги обліку доходів і витрат для юридичних осіб - платників єдиного податку не передбачено.

10.   Який порядок сплати єдиного податку юридичною особою в січні 2012 року за 4 квартал 2011 року?

Підпунктом "б" пункту 5 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI визначено, що зарахування до бюджетів сум єдиного податку, які сплачуються в 2012 році за останній звітний (податковий) період 2011 року, здійснюється у порядку та на умовах, які діють до 1 січня 2012 року.

11.   Який термін сплати єдиного податку юридичними особами?

Відповідно до п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку четвертої групи (юридичні особи) сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси такого платника податків.

12.  Юридична особа - платник єдиного податку планує у лютому місяці змінити юридичну адресу. Який податковий період буде останнім у разі зміни податкової адреси юридичної особи  - платника єдиного податку?

Відповідно до п. 294.7 ст. 294 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями у разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до органу державної податкової служби заяву щодо зміни податкової адреси.

13.  У яких випадках ДПІ має право  анулювати свідоцтво платника єдиного податку?

Відповідно до п. 299.15 ст. 299 Податкового кодексу України свідоцтво платника податку, яке видається юридичній особі анулюється органом державної податкової служби у таких випадках:

1) подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ;

2) припинення юридичної особи (крім перетворення) відповідно до закону;

3) несплати протягом двох послідовних кварталів у порядку, встановленому ПКУ, податкового боргу, що виник у платника єдиного податку;

4) здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання;

5) перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку;

6) перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році);

7) застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 статті 291 ПКУ.

Анульоване свідоцтво платника єдиного податку підлягає поверненню до органу державної податкової служби, який його видав, протягом 10 днів з дня анулювання.

14.  В який термін орган ДПС зобов'язаний видати юридичній особі свідоцтво платника ЄП?

Відповідно до п. 299.5 ст. 299 Податкового кодексу України свідоцтво платника єдиного податку видається органом державної податкової служби безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви. У разі відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку орган державної податкової служби зобов'язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб'єктом господарювання у встановленому законом порядку.

 

15.  Чи буде чинним з 1 січня 2012 року свідоцтво про сплату єдиного податку, отримане юридичною особою - платником єдиного податку згідно з нормами Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727/98?

Підпунктом "а" пункту 5 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" визначено, що видані свідоцтва про сплату єдиного податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого Законом № 4014, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року. При цьому, суб'єкти господарювання (юридичні особи), які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" із змінами та доповненнями, а також юридичні особи, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм цього Закону і відповідають вимогам статті 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.

16.  З якої дати ЮО вважається платником ЄП, якщо заява щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування подано до 25 січня 2012 року?

Юридичні особи, які прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування та подали заяву не пізніше 25 січня 2012 року, будуть вважатися платниками єдиного податку з 1 січня 2012 року за умови, що середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб та обсяг доходу за 2011 рік не перевищує 5 млн. гривень.

17.  Які є підстави для прийняття органом ДПС рішення про відмову у видачі ЮО свідоцтва про сплату ЄП?

Відповідно до п. 299.9 ст. 299 Податкового кодексу України підставами для прийняття органом державної податкової служби рішення про відмову у видачі суб'єкту господарювання свідоцтва платника єдиного податку є виключно:

1) невідповідність такого суб'єкта господарювання вимогам ст. 291 ПКУ;

2) наявність у суб'єкта господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;

3) подання протягом календарного року більше одного разу заяви про перехід на спрощену систему оподаткування.

18.Чи може підприємство, засновником якого є облспоживспілка обрати спрощену систему оподаткування?

Ні, не зможе згідно з п.291.5 ст.291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання - юридичні особи, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

19.  Чи матиме право юридична особа - платник єдиного податку працювати без касового апарата?

Ні, юридична особа - платник єдиного податку не має права на таку пільгу. Відповідно до п.296.10. ст.296 тільки фізичні особи - платники єдиного податку першої - третьої груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій.

20.Чи знімає Закон № 4014  заборону на витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок?

Так, підпункт 139.1.12 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України, яким було передбачено таке обмеження,  виключено. Ця норма набирає чинності з 1 січня 2012 року. Але, звертаю вашу увагу, що співпрацювати с юридичними особами на звичайній системі оподаткування зможуть не всі фізичні особи - підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, а тільки ті, що є виробниками та/або здійснюють продаж товарів і віднесені до другої групи платників єдиного податку та фізичні особи - підприємці, що надають послуги і віднесені до третьої групи платників єдиного податку.

21. Яка відповідальність передбачена у разі порушення вимог, яким повинен відповідати платник єдиного податку?

У разі порушення вимог, що визначають статус платника єдиного податку, ставки єдиного податку для платників єдиного податку - юридичних осіб встановлюються у подвійному розмірі ставок а саме:

1) до суми перевищення граничного обсягу доходу ( граничний обсяг доходу визначений у сумі 5 млн. грн.);

2) до доходу, отриманого при застосуванні розрахунків у не грошовій формі;

3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

А також такі платники зобов'язані з наступного звітного періоду перейти на загальну систему оподаткування.